理解会计中的借和贷

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此前在学习会计的「复式记账法」时,对于其中「借」和「贷」这两个术语不甚理解。

老师解释说:会计有恒等式 「资产 = 负债 + 权益 + (收入 - 支出)」

等式左边资产增加是借,等式右边负债/权益/收入增加是贷,而支出增加是却是借。

有借必有贷,借贷必相等。至于为什么左边增加是借,右边(除了支出)增加是贷,老师包括网上一部分答案解释说:这是来源与英文会计的 Debit(借)和 Credit(贷)翻译过来,并无任何含义。我也不作深究,结果每次做分录都要想一下会计恒等式,看看要记录的科目在等式哪一边,调整正负号,然后心理默念「左边增加是借,右边增加是贷…」每次都要纠结一会儿,再三确认自己是否记错了。

直到后来我发现许多会计软件使用 加号代表借,减号代表贷,再后来看到 纯文本记账软件 「ledger-cli」说明文档 对加号和减号的解释时,忽然醍醐灌顶,茅塞顿开。

表示钱的去向和来向

大家心知肚明借和贷常常令人困惑,于是会计软件为了简洁、优雅,使用加号和减号代表借和贷。

加号代表借,表示钱的去向。

减号代表贷,表示钱的来向。

每一笔交易(分录)都有钱的来向和去向,并且金额相等,也就是「有借必有贷,借贷必相等」。让我们看看下面这笔会计交易(分录)

2022/02/14  收到工资
    资产:银行存款    +500
    收入:工资        -500

银行存款增加很好理解,资产在等式左边,是借方,收到钱,即是加号,增加资产。

收入这个科目可能不好理解,为什么是贷记?为什么是负数?

想象一下,你是在社会上工作的人,你不能凭空创造出金钱,你的工资是由某人发给你的(这里假设是一个叫「社会」的人)。你必须从「社会」取钱(减号),才能存入(支付给)你的银行(加号)。当你花掉这笔钱时,你会从银行取钱(减号),然后支付给某人(加号),下面的分录代表了这样一笔支出交易。

2022/02/15  支付水电费
    支出:水电费           +200
    资产:银行存款         -100
    负债:短期借款:张三    -100

你支付了 200 元的水电费,在这笔交易中,支付水电费是钱的去向,所以是加号。这 200 块从哪来呢?其中有 100 元来自银行存款,取出钱,钱从银行来到这笔交易中,代表钱的来向,所以是减号。另外 100 元是张三给的借款,钱从张三手里来到这笔交易中,所以也是减号。

科目余额表

经过两笔交易后我们看看余额表

资产:银行存款        +400
负债:短期借款:张三   -100
收入:工资            -500
支出:水电费          +200

正如上面所说,你不能凭空创造金钱。 钱必须来自某个地方,然后去到某个地方。 也就是所谓「有借必有贷,借贷必相等」。这个资产负债表的正负号显示了:钱来自工资和张三的借款,去到了银行存款和水电费支出中。

这样以来,便可以脱离会计等式的束缚,从「金钱流向」的角度来看分录和余额表。一是金钱流向更加直观,二是减少思考纠结的时间,降低出错可能性。